營改增政策全面推開，涉及1000多萬戶納稅人,，情況復(fù)雜、千頭萬緒,。但最難啃的“骨頭”，還是建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè),。作為此次改革的重點(diǎn)和難點(diǎn),，這兩個(gè)行業(yè)能否順利“拿下”，關(guān)系到稅制轉(zhuǎn)換的成功和經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行,。
企業(yè)擔(dān)心：稅率“跳躍”大,，沒有足夠的進(jìn)項(xiàng)抵扣，想減稅不容易
營改增后,，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)分別由原來3%,、5%的營業(yè)稅率，改為11%的增值稅率,。稅率變化這么大,，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)帶來什么影響，頗受社會(huì)關(guān)注,。
“我們測(cè)算過了,，實(shí)行11%的增值稅率后，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣要達(dá)到72.7%,，稅負(fù)才能與原來的繳納3%的營業(yè)稅持平,。目前，公司的進(jìn)項(xiàng)抵扣也就60%左右,，營改增后我們的稅負(fù)是增加的,。”4月初，湖北一家建筑集團(tuán)的財(cái)務(wù)經(jīng)理在談到營改增時(shí)顯得憂心忡忡,。
不少建筑企業(yè)也有類似的擔(dān)憂,。他們反映,，建筑業(yè)最主要的抵扣來自建筑材料,，像沙石,、水泥、鋼筋等,，但由于沙石料都是小企業(yè)或個(gè)體戶提供的,，很難取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。稅率升幅這么大,，如果沒有足夠的抵扣稅負(fù)可能上升,。甚至有企業(yè)提出，為什么建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)非要適用11%的增值稅率,？如果適用6%的稅率,，矛盾就不會(huì)這么突出。
“這兩個(gè)行業(yè)體量規(guī)模大,，產(chǎn)業(yè)鏈條長,，稅收占比高，容納就業(yè)多,。此次營改增涉及兩個(gè)行業(yè)近200萬戶納稅人,，是改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)。” 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓介紹,，2015年,，兩大行業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)稅1.12萬億元，占全部營業(yè)稅收入的近六成,，在國民經(jīng)濟(jì)占有舉足輕重的地位,，改革方案設(shè)計(jì)必須要通盤考慮，慎重決策,。
全面推開營改增的一大亮點(diǎn),，是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅,，所有行業(yè)都可抵扣,，這也是減稅力度最大的部分。建筑,、房地產(chǎn)業(yè)實(shí)行11%的稅率,，對(duì)所有企業(yè)來說，廠房,、辦公樓,、經(jīng)營店面無論是買是租，都能得到抵扣,。比如,，企業(yè)置辦1億元不動(dòng)產(chǎn)，就可抵稅1100萬元,，減稅力度相當(dāng)大,。
建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是上下游關(guān)系,，建筑業(yè)開出的銷項(xiàng)稅發(fā)票，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)來說就是進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,，是可以抵扣的,。如果建筑業(yè)實(shí)行6%的稅率，那么房地產(chǎn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就少了,，成本就會(huì)上升,；如果房地產(chǎn)業(yè)也實(shí)行6%的稅率，那么其他企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)抵扣就變小了,，所有行業(yè)的減負(fù)力度都要打折扣,。此外，建筑業(yè),、房地產(chǎn)業(yè)的原材料等很多進(jìn)項(xiàng)都是17%的稅率,，銷項(xiàng)稅率也不宜過低。
政策解憂：“量身定制”多項(xiàng)特殊安排,，緩解企業(yè)當(dāng)前壓力
一般而言,，企業(yè)能夠取得多少進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，與企業(yè)自身的管理水平,、運(yùn)營的規(guī)范程度相關(guān),。但從現(xiàn)實(shí)情況看，由于上游企業(yè)小,、散,、亂，沙石料,、土石方等材料往往很難取得增值稅發(fā)票,。沒有足夠的發(fā)票抵扣，兩大行業(yè)就很難適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)換,。這個(gè)問題如何解決,？
“考慮到建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的重要性和特殊性，財(cái)稅部門經(jīng)過多次研究,，針對(duì)這兩個(gè)行業(yè)特點(diǎn),，‘量身定制’了一系列特殊政策安排，其內(nèi)容和數(shù)量均為歷次改革之最,，以保證整個(gè)行業(yè)稅負(fù)只減不增,。”林楓介紹。
對(duì)于建筑企業(yè)來說,，大多數(shù)一般納稅人也可以選擇簡易計(jì)稅,，包括已經(jīng)開工的老項(xiàng)目、甲供材企業(yè)以及清包工企業(yè)，基本涵蓋了所有的建筑業(yè)經(jīng)營模式,。選擇簡易計(jì)稅后,，這些企業(yè)的稅負(fù)由3%下降到2.91%左右。同時(shí),，將甲供從建筑企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)中剔除，選擇簡易計(jì)稅的總分包項(xiàng)目還允許差額扣除等,，這種政策安排既符合增值稅原理,，又實(shí)實(shí)在在地給建筑企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān)。
對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說,，對(duì)一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目,、銷售或租賃試點(diǎn)前取得的不動(dòng)產(chǎn)等，在維持原營業(yè)稅稅基不變的前提下,，允許其選擇簡易計(jì)稅方法,，納稅人的稅負(fù)從5%降到4.76%。給予房地產(chǎn)開發(fā)新項(xiàng)目差額征稅政策,，考慮到房地產(chǎn)開發(fā)成本中土地出讓金占比較大,，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的新項(xiàng)目，其計(jì)稅依據(jù)中允許扣除受讓土地時(shí)支付的土地價(jià)款,。
此外,，稅務(wù)部門還針對(duì)這兩個(gè)行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票問題，采取了相應(yīng)的征管配套措施,。比如,，為解決建筑采購砂土石料抵扣不足的問題，在建筑材料市場(chǎng),、大型工程項(xiàng)目所在地設(shè)立增值稅專用發(fā)票代開點(diǎn),，為小規(guī)模的砂土石料供應(yīng)商和臨時(shí)經(jīng)營者代開專用發(fā)票。
密切跟蹤：關(guān)注企業(yè)稅負(fù)變化,，幫助企業(yè)吃透,、用好營改增政策
隨著一系列過渡性政策安排公布實(shí)施，企業(yè)對(duì)營改增有什么新看法和新感受,？
“對(duì)于營改增,，企業(yè)最初是害怕和抵觸的，甚至相當(dāng)焦慮�,，F(xiàn)在則是一塊石頭落了地,，心里踏實(shí)多了。”山西省晉中市山西匯森房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理郝成波說,，房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)總體將會(huì)呈現(xiàn)一個(gè)下降趨勢(shì),。公司按2015年?duì)I業(yè)收入測(cè)算，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣之后，將比原營業(yè)稅少繳稅款500萬元,。
山西省國稅局局長胡軍說,，目前，全省稅務(wù)部門已開展對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的實(shí)地調(diào)研,，跟蹤分析房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)變化,。特別是輔導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其營業(yè)成本和期間費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)分析，幫助企業(yè)吃透,、用好營改增政策,。
“國家這次出臺(tái)的政策考慮非常周到，簡單來說,，就是企業(yè)可以根據(jù)工程實(shí)際情況,，自主選擇稅負(fù)率較低的計(jì)稅方法。從企業(yè)2015年的收入成本規(guī)模來看,，我們的稅負(fù)是肯定明顯下降的,。” 浙江中南建設(shè)集團(tuán)董事局主席吳建榮說，在降低稅負(fù)的同時(shí),，也會(huì)“倒逼”企業(yè)不斷規(guī)范經(jīng)營行為,，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，是企業(yè)自我凈化,、自我提升的一次重要機(jī)遇,。
“從制度設(shè)計(jì)看，建筑,、房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)施營改增,，既利好行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，也使政策紅利惠及各個(gè)環(huán)節(jié),。”華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長賈康表示,，建筑勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)入抵扣鏈條,，無論是對(duì)下游企業(yè)的“降成本”,，還是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的“去庫存”都具有積極意義，是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措,。
“過去,，一些建筑企業(yè)只接項(xiàng)目不做項(xiàng)目，通過層層分包坐地分成,。營改增將會(huì)倒逼企業(yè)索取進(jìn)項(xiàng)的專項(xiàng)增值稅發(fā)票,，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變，專業(yè)分工細(xì)化,。”賈康認(rèn)為,，針對(duì)營改增過程中出現(xiàn)的一些新情況，有關(guān)部門應(yīng)密切跟蹤加強(qiáng)研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題,。讓更多的企業(yè)盡享改革紅利,。（人民日?qǐng)?bào)）
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